A 2025-ös év is jócskán tartogat változásokat mind a vállalkozások, mind a magánszemélyek számára.

2025. január 1-jétől a minimálbér összege 290.800 Ft/hó-, a garantált bérminimum összege 348.800 Ft/hó összegre emelkedett havi munkabér alkalmazása esetén.

Nézzük sorban az SZJA törvényt érintő módosításokat!

1. Családi kedvezmény:

Az összevont adóalapból érvényesíthető családi kedvezmény az eddigi összegről kétszeresére emelkedik két lépcsőben, de csak 2025. második felében.

Első lépcsőben 2025. július 1-től 1,5-szeresére nő a kedvezmény:

1 eltartott esetén: 100.000 Ft/hó (adókedvezmény: 15.000 Ft/eltartott/hó),
2 eltartott esetén: 200.000 Ft/hó (adókedvezmény: 30.000 Ft/eltartott/hó),
3 és minden további eltartott esetén: 330.000 Ft/hó (adókedvezmény: 49.500 Ft/eltartott/hó),

valamint minden olyan kedvezményezett eltartott után, aki a családok támogatásáról szóló törvény szerint tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos személynek minősül, jogosultsági hónaponként 100.000 Ft-tal növelt összegben vehető igénybe.

2. Átalányadózás:

A 80 %-os költséghányadba tartozó tevékenységeket TESZOR számok helyett ezután ÖVTJ kódok azonosítják.

Az építőipari szolgáltatás (TESZOR’08 43) helyett alkalmazható új kategória (ÖVTJ’ 24 43) a speciális szaképítés. Érdemes összevetni egyéni vállalkozásod aktuális tevékenységi köreit és a törvényben felsorolt ÖVTJ kódokat.
Előbbit itt –  https://www.nyilvantarto.hu/evny-lekerdezo/   – éred el, illetve a NAV törzsadatok is alkalmas a lekérdezésre. Utóbbit pedig az SZJA tv. 53. § (2) pontjában találod meg: (https://net.jogtar.hu/jogszabalydocid=99500117.tv&timeshift=20250101).

Bekerült a 80 % – os költséghányadú tevékenységek közé az egyetemes postai szolgáltató megbízása alapján elvégzett postai közreműködői és egyéb tevékenység.
Azok a kiskereskedők, akik postai szolgáltatást is nyújtanak, 90 %-os költséghányadot alkalmazhatnak.

3. Fizetővendéglátó tevékenységet folytató magánszemély tételes átalányadózása 
Változik a tételes átalányadó összege:

• 150.000 Ft/szoba/év, azokon a településeken, ahol a tárgyévet megelőző 2. évben a vendégéjszakák száma meghaladta a 2 mFt-ot,
• 38.400 Ft/szoba/év azokon a településeken, ahol a vendégéjszakák száma 2 mFt alatt marad.

A NAV minden év január 31-ig közzéteszi azon települések listáját, ahol a vendégéjszakák száma meghaladta a 2 mFt-ot.

Béren kívüli juttatások:

SZÉP kártya: az éves rekreációs keretösszegig – 450.000 Ft – adható és amennyiben a munkavállaló munkaviszonya egész évben fennáll. Ha a munkavállaló munkaviszonya az év egy részében áll fenn, akkor a keretet arányosítani szükséges.

Arra is figyelni kell, ha adott dolgozó más munkáltatótól részesült SZÉP kártya juttatásban, hogy az adható keretösszeg több munkáltatóra együttesen vonatkozik. Így nyilatkoztatni szükséges a munkavállalót belépéskor.  

A korábbiak mellett a SZÉP kártya juttatás 2025-től felhasználható lakásfelújításra is.

Aktív Magyarok alszámla:

A SZÉP kártya fizetési számlához kapcsolódóan pedig egy új alszámla „jelenik meg”, az Aktív Magyarok alszámla.
A felhasználható éves keretösszeg 120.000 Ft, amennyiben a munkavállaló munkaviszonya egész évben fennáll.

Ha a dolgozó munkaviszonya csak az év egy részében áll fenn, a keretet ekkor is arányosítani szükséges.
Itt is érvényes, hogy a több munkáltatótól kapott juttatás együttvéve sem haladhatja meg a 120.000 Ft-ot.

Lakhatási támogatás
2025-től béren kívüli juttatásként adható a 35 év alatti munkavállalóknak a lakhatási támogatás. Felhasználható lakás bérleti díjának megfizetésére, valamint lakáscélú hitel törlesztésére.

Keretösszeg: 1.800.000 Ft, ha a munkavállaló munkaviszonya egész évben fennáll. Amennyiben csak az év egy részében áll fenn, akkor arányosítani kell a keretösszeget, illetve az 1.800.000 Ft-nak annyiszor 12-ed része, ahány hónapban a munkavállaló még 35 év alatti életkorban van, azzal, hogy utoljára azt a hónapot kell figyelembe venni, amikor a munkavállaló betölti a 35. életévét. Amennyiben a tárgyévben igénybe vett lakhatási támogatás összege meghaladja a lakásbérleti díj vagy a hiteltörlesztés megfizetett összegét, a magánszemély a meghaladó összeg 50 %-át különbözeti bírságként tünteti fel és SZJA-ként fizeti meg az éves bevallásában.

Adófizetési kötelezettség:

A béren kívüli juttatások adóvonzata: 15% SZJA és 13% SZOCHO (az összes adóteher 28 %), illetve aki a KIVA szerint adózik, ott 15 % SZJA és 10 % KIVA (itt pedig 25 % az összes adóteher).

A keretösszeget meghaladó rész egyes meghatározott juttatásnak minősül.

Hasonló, vállalkozóknak szóló tartalmakért kövesd Instagram, Facebook oldalunkat vagy válogass további írásainkból: https://azkonyveles.hu/blog/ !